宇都宮市で相続税申告相談税理士をお探しの方へ!債権放棄をすると他の株主はトバッチリを食うよ!

債権放棄とみなし贈与税課税と所得税課税

今回は、「債権放棄」についてのお話です。

宇都宮市で相続税申告相談税理士をお探しの方へ!役員はいざとなったら会社にお金を入れる!

想う相続税理士

会社の資金繰りが悪い場合、社長が会社にお金を入れる場合があります。

「会社」「社長」は法律上は「別物」です。

「お金を入れる」ということは、「会社にお金を貸す」ということになります。

もし、「あげる」ということになると、会社はそれを所得(儲け)として申告しなければなりません。

お金がないのに、さらに税金なんて払いたくないですから、「あげる」のではなく、「貸す」ことにするのです。

中小企業では、よくある話です。

宇都宮市で相続税申告相談税理士をお探しの方へ!返済の見込みがない会社に対する貸付金も立派な相続財産!

「お金を貸す」ということは、その社長は、「貸付金」を有している、ということになります。

「貸付金」は、返ってくるものです。

あげた訳ではないのですから。

会社の業績が回復せず、「返ってこないだろうけどしょうがない」と思いながら、どんどんお金を入れることもあるでしょう。

その、返ってこない(かもしれない)お金も、立派な「貸付金」「金銭債権」です。

これは、その社長がお亡くなりになった場合、社長の相続財産になります

返ってこないかもしれないのに。

想う相続税理士

宇都宮市で相続税申告相談税理士をお探しの方へ!「返さなくていいよ」と言えば相続財産ではなくなる!

想う相続税理士

この場合、「債権放棄」をすると、相続財産ではなくなります。

「返さなくていいよ」と、後から「あげたことにする」んです。

先ほど、「あげる」ことにすると、それが会社の儲けになってしまう、と言いました。

しかし、会社の儲けにならない場合があります。

それは、その会社が赤字の時や、過去の赤字がある場合です。

法人税の計算上、過去に発生した赤字でも、当期の黒字と相殺できる場合があります。

「あげる」ことで、黒字になっても、それ以上の赤字があれば、法人税が発生しないのです。

過去の赤字も、黒字と相殺できるタイムリミットがあるので、「その期限が到来する前に使いたい」って話もあるんですよね。

宇都宮市で相続税申告相談税理士をお探しの方へ!債権放棄をすると会社の株式の価値が上がる!

今までお話したシナリオだと、何の問題もないように思えるかもしれませんが、実は、これしか考えないと、落とし穴にハマります

社長の貸付金は、借りている会社から見れば、「借入金」です。

債権放棄により「借入金」がなくなった会社って、貸借対照表をイメージすると分かりやすいと思うんですが、資産がそのままで、負債がドーンと減るんですよね。

つまり、「いい会社」になっちゃうんです。

ということは、その会社の価値を表す「株価」も値上がりします。

「他の株主たちの株価が、社長の債権放棄というアクションにより、値上がりした」ということは、「社長が他の株主に利益を与えた」と言うことになります。

これが「課税の対象」になってしまうんです。

想う相続税理士

宇都宮市で相続税申告相談税理士をお探しの方へ!債権放棄による他の株主への課税は2パターン

想う相続税理士

この場合、株主に対する課税は、次のようになります。

株主が同族関係者

贈与税課税

株主が同族関係者以外

一時所得として所得税課税

債権放棄する場合には、ご注意を。

想う相続税理士

宇都宮市で相続税申告相談税理士をお探しの方へ!場合によっては事業廃止も視野に!

想う相続税理士

財産評価基本通達に、次のように書かれています。

(貸付金債権等の元本価額の範囲)
205 前項の定めにより貸付金債権等の評価を行う場合において、その債権金額の全部又は一部が、課税時期において次に掲げる金額に該当するときその他その回収が不可能又は著しく困難であると見込まれるときにおいては、それらの金額は元本の価額に算入しない。(平12課評2-4外・平28課評2-10外改正)
(1) 債務者について次に掲げる事実が発生している場合におけるその債務者に対して有する貸付金債権等の金額(その金額のうち、質権及び抵当権によって担保されている部分の金額を除く。)
ヘ 業況不振のため又はその営む事業について重大な損失を受けたため、その事業を廃止し又は6か月以上休業しているとき

この「ヘ」に該当すれば、相続財産として計上しなくてよいことになりますので、あまりに多額の貸付金がある場合には、会社の状況や事業承継の状況にもよりますが、事業廃止も視野に入れることをオススメします。

想う相続税理士

宇都宮市の今!「ウツノミヤブックライツ2019」が開催されるよ!

開催日時

2019年4月20日(土)~21日(日)
11:00~18:00

開催場所

バンバ広場
宇都宮市馬場通り4-1-1

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